保單贈與稅 · 遺贈稅法§5-1

保單要保人變更贈與稅計算器

自2006年起，保單要保人變更時，以變更日保單價值準備金視為贈與，依遺贈稅法計算贈與稅。年度免稅額 244 萬元。

1 · 變更對象

新要保人與原要保人之關係

2 · 保單價值準備金（變更日）

保價金數據可向保險公司申請「保單價值準備金證明」取得。每筆保單分別填入變更日之保價金。

3 · 當年度已贈與金額

當年度已贈與金額（不含本次，元）預設 0

法律依據：遺贈稅法§5-1（自2006年起，要保人變更時以變更日保單價值準備金視為贈與）、§20第1項第6款（配偶間贈與不計入贈與總額）、§22（年度免稅額244萬）、§19（稅率10%/15%/20%三級累進）。

試算結果

贈與稅試算明細 —

變更對象 —

保單筆數 —

本次贈與金額（保價金合計） —

當年度已贈與金額 —

當年累計贈與總額 —

年度免稅額 —

免稅額使用情況 —

剩餘免稅空間 —

贈與淨額 —

應納贈與稅額 —

MEMO · 會計師備忘

申報期限：要保人變更日起 30 日內向戶籍所在地國稅局申報贈與稅。
保價金查詢：向保險公司申請「變更日保單價值準備金證明」，需載明變更基準日、保價金金額。部分保險公司可線上查詢或電話申請。
申報書填寫重點：贈與稅申報書第二聯「贈與財產明細」，財產種類勾選「其他」，說明欄填「保單要保人變更（保單號碼：XXX）」，金額填保價金。
多筆保單：同一年度內多次變更需合併申報，累計計算是否超過免稅額。
附件：保險契約影本、變更申請書影本、保價金證明。

MEMO · 律師備忘

§5-1 適用爭議：2006年以前之要保人變更不適用本條。實務上曾有納稅義務人主張變更日在施行前而免課贈與稅之案例。
保價金認定爭議：國稅局以「變更日」之保價金為課稅基礎，非保單面額或解約金。若保險公司出具之保價金有異議，可申請重新鑑價。
生前變更 vs 遺囑指定：生前變更要保人屬贈與行為，適用贈與稅；若要保人死亡後由遺囑指定新要保人，則該保單價值計入遺產課徵遺產稅（§16）。
實質課稅原則：若短期內反覆變更要保人，國稅局可能援引實質課稅原則認定為規避稅負行為。
撤銷贈與：要保人變更後若欲撤銷，需於贈與稅核定前向國稅局舉證並申請撤回申報。

依《遺產及贈與稅法》第5條之1（要保人變更視為贈與）、第19條（稅率）、第20條（配偶免稅）、第22條（年度免稅額244萬）。本試算僅供參考，實際稅額以國稅局核定為準。